Ulga dla młodych w 2026 r.: PIT 0 do 26. roku życia

W którym miesiącu kończy się limit

Limit 85 528 zł dotyczy przychodu, czyli kwoty brutto przed składkami, a nie dochodu po kosztach. Przy stałej pensji starcza na cały rok, jeśli zarabiasz najwyżej 7 127 zł brutto miesięcznie. Powyżej tej kwoty przychodzi miesiąc, w którym zwolniona jest tylko część wypłaty, a od następnego pracodawca pobiera zaliczkę od całości. Przy 10 000 zł brutto pierwsze miesiące dają 7 852 zł na rękę, a po wyczerpaniu limitu wypłata spada do 7 147 zł.

Ten spadek warto przewidzieć, zwłaszcza jeśli umowa najmu czy rata kredytu zostały dopasowane do pierwszych pasków. Na pasku wypłaty po wyczerpaniu ulgi pojawia się znowu wiersz „zaliczka na podatek”, a w miesiącu przejściowym przychód dzieli się na część zwolnioną i opodatkowaną.

Kto ma prawo do ulgi i od kiedy jej nie ma

Warunki są dwa: wiek poniżej 26 lat i przychód z tytułu wymienionego w ustawie. Obywatelstwo nie ma znaczenia. Ministerstwo Finansów potwierdza, że z ulgi korzysta też osoba bez miejsca zamieszkania w Polsce, jeśli jej przychód z umowy o pracę jest opodatkowany w Polsce. Nie trzeba składać oświadczeń ani zaświadczeń z uczelni: płatnik zna Twoją datę urodzenia z dokumentów kadrowych.

Granica wieku jest liczona co do dnia. Zwolnione są przychody otrzymane do dnia 26. urodzin włącznie; wypłata otrzymana dzień później jest już opodatkowana. Ustawa mówi o przychodach „otrzymanych” przed ukończeniem 26 lat, więc liczy się dzień wypłaty, a nie okres, za który należy się pensja. Pensja za maj wypłacona już po urodzinach nie korzysta z ulgi, choć praca była wykonana wcześniej.

Etat i zlecenie tak, dzieło i B2B nie

Art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT wymienia pięć źródeł: stosunek pracy (także służbowy, spółdzielczy i pracę nakładczą), umowy zlecenia, praktyki absolwenckie, staże uczniowskie i zasiłek macierzyński. Zlecenie musi być zawarte z przedsiębiorcą, z właścicielem lub zarządcą nieruchomości z lokalami na wynajem albo z przedsiębiorstwem w spadku. Zlecenie od osoby prywatnej, która nie prowadzi firmy, ulgą nie jest objęte.

Poza ulgą zostają umowy o dzieło, przychody z działalności gospodarczej, kontrakty menedżerskie i umowy o zarządzanie przedsiębiorstwem. Także zasiłek chorobowy jest opodatkowany: to przychód z innych źródeł, a nie z pracy. Wyjątek dotyczy macierzyńskiego, który zwolnienie obejmuje. Umowy do 200 zł opodatkowane ryczałtem również nie korzystają z ulgi, bo podatek zryczałtowany nie podlega temu zwolnieniu.

Przy zleceniu na 4 000 zł brutto osoba poniżej 26 lat, która nie jest studentem, dostaje 3 230 zł, a osoba starsza 2 889 zł. Różnica to sama zaliczka na podatek. Studenci i uczniowie mają na zleceniu jeszcze korzystniej, bo nie płacą też składek; ten przypadek opisuje poradnik umowa zlecenie dla studenta.

Składki ZUS i zdrowotna zostają

Ulga zwalnia z podatku, nie ze składek. Z pensji 6 000 zł brutto pracownik przed 26. rokiem życia oddaje 823 zł składek społecznych i 466 zł składki zdrowotnej, dokładnie tyle samo co starszy kolega. Składka zdrowotna to 9 % podstawy po odjęciu składek społecznych.

Jest jeden mechanizm, który przy uldze obniża składkę zdrowotną. Art. 83 ust. 2a ustawy o świadczeniach ogranicza ją do wysokości zaliczki, którą płatnik obliczyłby, gdyby przychód nie był zwolniony, według zasad z 2021 roku. W praktyce ma to znaczenie tylko przy bardzo niskich wynagrodzeniach, na przykład przy małej części etatu. Przy pełnym etacie, nawet na płacy minimalnej, składka zdrowotna jest pełna.

Składki społeczne od przychodów zwolnionych nie podlegają odliczeniu w zeznaniu. Jeśli część roku była zwolniona, a część opodatkowana, odliczasz tylko składki przypadające na część opodatkowaną. Kalkulator na tej stronie robi to automatycznie.

Jeden limit na kilka ulg i kilku płatników

Kwota 85 528 zł to łączny limit dla trzech ulg: dla młodych, na powrót i dla rodzin 4+. Osoba poniżej 26 lat, która wróciła do Polski i korzysta też z ulgi na powrót, nie dostaje dwóch limitów, tylko jeden. Ulga dla pracujących seniorów z definicji dotyczy osób po 60. lub 65. roku życia, więc z ulgą dla młodych się nie spotyka.

Limit nie dzieli się też między pracodawców. Ulga obowiązuje niezależnie od liczby umów, ale każdy płatnik liczy ją osobno. Przy etacie i zleceniu u różnych firm obaj płatnicy mogą zwolnić łącznie więcej niż 85 528 zł, a nadwyżkę opodatkuje dopiero zeznanie roczne.

Przykład: pierwsza praca za 8 000 zł brutto

Absolwentka w wieku 24 lat zaczyna pracę w styczniu z pensją 8 000 zł brutto. Od stycznia przez kolejne miesiące dostaje 6 282 zł na rękę, bo zaliczki na podatek nie ma wcale. W listopadzie zwolniona jest już tylko reszta limitu, 5 528 zł, a od następnego miesiąca wypłata wynosi 5 784 zł. W całym roku zapłaci 498 zł podatku zamiast 5 976 zł, które oddałaby bez ulgi.

Limit jest roczny, a nie miesięczny, i to zmienia rachunek osób, które zaczynają pracę w połowie roku. Absolwent, który pierwszą pensję 12 000 zł brutto dostaje w lipcu, do grudnia uzyska 72 000 zł przychodu, czyli mniej niż 85 528 zł. Zapłaci więc 0 zł podatku, choć jego miesięczna pensja jest wyraźnie wyższa niż 7 127 zł. W następnym roku, jeśli nadal nie skończy 26 lat, limit wyczerpie się już jesienią.

Na pierwszym pasku warto sprawdzić dwie rzeczy: czy wiersz zaliczki na podatek pokazuje zero i czy składki są naliczone w pełnej wysokości. Jeśli pracodawca pobiera zaliczkę mimo spełnionych warunków, zwykle chodzi o błąd w danych kadrowych albo o wcześniejszy wniosek o niestosowanie zwolnienia.

Rezygnacja z ulgi w trakcie roku i rozliczenie roczne

Ulgi nie trzeba stosować na siłę. Na podstawie art. 32 ust. 6 ustawy o PIT (a przy zleceniu art. 41 ust. 1b) możesz złożyć płatnikowi pisemny wniosek o liczenie zaliczek bez zwolnienia. Płatnik uwzględni go najpóźniej od następnego miesiąca. Robi się to przy kilku źródłach przychodu, żeby nie mieć dopłaty po roku, albo gdy spodziewasz się, że łączny przychód i tak przekroczy limit.

Odwrotna sytuacja też jest możliwa: jeśli ulga nie była stosowana w trakcie roku, a spełniasz warunki, uwzględnisz ją w zeznaniu rocznym i odzyskasz pobrane zaliczki jako zwrot. Gdy wszystkie przychody były zwolnione, zeznania co do zasady nie musisz składać. Obowiązek pojawia się, gdy masz też przychody opodatkowane, chcesz odzyskać nadpłatę albo skorzystać z ulgi na dzieci w części odpowiadającej zapłaconym składkom. Przychody zwolnione wykazuje się wtedy w części D formularza PIT-37 lub PIT-36.

Po wyczerpaniu limitu wracają koszty uzyskania przychodu i pomniejszenie z PIT-2. Netto miesiąc po miesiącu, z przejściem przez limit, pokazuje kalkulator wynagrodzenia rocznego.